Комментарий к Федеральному закону от 2. N 9. 4- ФЗ: изменения в УСНО0. Автор М. В. Подкопаев. Источник: Аюдар Пресс. Как теперь перейти на УСНО?
Налогоплательщики, желающие перейти на УСНО, теперь вместо заявления будут подавать уведомление (изменен п. НК РФ) до 3. 1 декабря года, предшествующего календарному году перехода на УСНО, а не в период с 1 октября по 3. НК РФ). Так поступить следует уже в 2. УСНО с 2. 01. 3 года.
Изменения в данных нормах вступят в силу с 0. Федерального закона от 2. N 9. 4- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 9.
ФЗ)). В этот же срок, а не до 2. НК РФ). Кроме того, вновь созданной организации или вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю теперь для подачи уведомления о переходе на УСНО будет отводиться не 5 дней, а 3. НК РФ). Из подпункта 1. НК РФ теперь следует, что лица, фактические начавшие применять УСНО, но не подавшие в установленный срок уведомление о переходе на этот спецрежим, не будут иметь право применять его.
. Работа над поправками к 94-ФЗ. более чем 3000 ученых, подписавших письмо, и авторов сотен комментариев (их можно прочесть на . В книге приводится постатейный комментарий Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, . Главная > Архивные документы: Комментарии к законам > КОММЕНТАРИЙ (ПОСТАТЕЙНЫЙ) К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 21.07.2005 n 94-ФЗ О РАЗМЕЩЕНИИ ЗАКАЗОВ НА ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ.. Комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ О. от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, .
Федеральный закон № 94. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. (в ред. Федеральных законов от 31.12.2005 N 207-ФЗ, от 27.07.2006 N 142-ФЗ, от..
Комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ О от 21 июля 2005 года N 94 - ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров.
Ранее судьи нередко благосклонно относились к налогоплательщикам, допустившим данную просрочку, если она была не слишком велика и это была вновь созданная организация или вновь зарегистрировавшийся предприниматель. Таким налогоплательщикам отводилось 5 дней на подачу заявления о применении УСНО, но арбитры не считают его пресекательным и указывают на то, что действующая сейчас редакция Налогового кодекса не содержит такого основания для запрета на применение спецрежима (постановления ФАС ПО от 0. N А1. 2- 2. 35. 85/2. ФАС ДВО от 1. 7. 0.
N Ф0. 3- 3. 43. 2/2. ФАС ЗСО от 2. 4. 0. N А2. 7- 6. 73. 3/2. ФАС СКО от 2. 5. 0. N А3. 2- 1. 24. 79/2. Кроме того, изменена величина предельного уровня доходов, превышение которого по итогам 9 месяцев года, предшествующего тому, с которого организация планирует перейти на УСНО, не позволяет осуществить такой переход.
Она увеличилась с 1. Федерального закона N 9. ФЗ). Напомним, что согласно Федеральному закону от 1. N 2. 04- ФЗ действие абз. НК РФ приостановлено до 0. До этой даты необходимо руководствоваться п. НК РФ, в котором данный предельный уровень был установлен равным именно 4.
При этом он никак не индексировался. Сейчас индексация этого предельного уровня восстанавливается. Конечно, все коэффициенты- дефляторы, утвержденные ранее, применяться не будут, так как они уже были учтены в этой сумме. Однако заметим, согласно прежней версии абз. НК РФ данный коэффициент- дефлятор определялся и подлежал официальному опубликованию в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 2. N 1. 83. 4- р, то есть не позднее 2.
Строго говоря, это означало, что у организации, пожелавшей перейти на УСНО, гарантированно после публикации оставалось бы не менее 1. Теперь прямо в этом абзаце сказано, что предельный уровень подлежит индексации не позднее 3. Надеемся, что на практике государственные органы не будут тянуть до указанной даты и оставят налогоплательщикам время на принятие решения о переходе на УСНО с учетом сведений о новом размере коэффициента- дефлятора. Напомним, Федеральным законом N 2.
ФЗ предусматривалось также, что с 1 октября 2. Понятно, что это положение теперь отменено. Данные об уровне доходов по состоянию на 1 октября текущего года надо указать в уведомлении, как и остаточную стоимость основных средств. А вот сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года в уведомлении указывать не надо, в отличие от порядка, предусмотренного для заполнения заявления.
Об утрате права на УСНОАналогичные изменения произошли в отношении уровня доходов, после превышения которого налогоплательщик- «упрощенец» теряет право на применение УСНО. Его величина повышена с 2. НК РФ). Если налогоплательщик применяет УСНО и патентную систему налогообложения, общая сумма доходов по этим двум спецрежимам также не должна превышать 6. НК РФ). В пункте 3 ст. 3. НК РФ приведен перечень ситуаций, при которых налогоплательщики не вправе применять УСНО.
В частности, не могут быть «упрощенцами» организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 1. Теперь такое ограничение без изменения его величины будет распространяться только на основные средства, подлежащие амортизации и признаваемым амортизируемым имуществом в соответствии с гл.
НК РФ. Как уйти с УСНО? В статье 3. 46. 1.
НК РФ установлены порядок и условия начала и прекращения применения УСНО. Согласно п. 3 данной статьи налогоплательщики, перешедшие на УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Напомним, что налоговым периодом по этому налогу является календарный год (ст. 3.
НК РФ). В настоящее время ст. 3. НК РФ предусматривает следующие ситуации, в которых налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения: – если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 3. НК РФ, превысили установленный предельный уровень и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. НК РФ (п. 4); – если налогоплательщик принял решение по собственной инициативе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года (п. В первом случае надо сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 1. Из новой редакции п.
НК РФ следует, что основаниями для принудительного прекращения применения УСНО налогоплательщиком могут быть только превышение предельного уровня доходов или несоответствие требованиям, предусмотренным п. НК РФ. Но напомним, что данный пункт действует только по 3. Федеральный закон N 2. ФЗ вступает в силу в данной части только с 0. В связи с этим смысл данной поправки непонятен.
Теперь в ст. 3. 46. НК РФ предусмотрена еще одна ситуация, в которой необходимо подать уведомление, а не, как ранее, заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО (в эту статью добавлен п. Очевидно, что имеется в виду полное прекращение данной деятельности – без перехода на иной режим налогообложения. Правда, в Приказе ФНС России от 1.
N ММВ- 7- 3/1. 82@ соответствующей формы не предусмотрено. В Уведомлении об отказе от применения УСНО (форма 2. Однако данная форма – рекомендуемая, и до утверждения специальной формы для случая, предусмотренного п.
НК РФ, по нашему мнению, можно воспользоваться ею, исключив строчку о переходе на иной режим налогообложения. Можно также подать уведомление в произвольной форме. В случае подачи такого уведомления необходимо представить в налоговые органы декларацию не позднее 2. НК РФ). Уточнен и срок представления декларации и уплаты налога для случая, когда налогоплательщик вынужден перейти с УСНО на общепринятую систему налогообложения в связи с превышением предельного уровня доходов, после достижения которого применять УСНО нельзя (п. НК РФ). Это надо сделать не позднее 2. УСНО. Московские налоговики в Письме от 0. N 1. 6- 1. 5/1. 15.
УСНО, в НК РФ не установлено. Таким образом, пока указанное изменение не вступит в силу, налогоплательщик, утративший право на применение УСНО в 2. Как уменьшить налог? В абзаце 2 п. 3 ст. 3. УСНО и авансовых платежей за налоговый (отчетный) период уменьшается, в частности, на сумму выплаченных за тот же период пособий по временной нетрудоспособности. Данный абзац теперь утрачивает силу, но в новом п. НК РФ будет уточнено, что имеются в виду пособия только в части выплат, не возмещаемых за счет ФСС.
Пособия, выплаченные за счет средств фонда, не должны уменьшать налог. Отметим, что принятый порядок уже отражен в строке 2. УСНО (см. также. Письмо Минфина России от 1. N 0. 3- 1. 1- 0. 6/2/1. Кроме того, не будут учитываться согласно данной норме расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. Зато сумму налога по УСНО и авансовых платежей можно будет уменьшить на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (также за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 2.
N 2. 55- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные страховые организации должны иметь лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности.
Данные платежи учитываются, если сумма страховой выплаты по соответствующим договорам не превышает установленного законодательством РФ максимального уровня пособия по временной нетрудоспособности. О некоторых видах расходов при УСНОВ подпункте 2. НК РФ произошло небольшое, но существенное изменение. Данная норма регулирует порядок признания «упрощенцами» расходов на НИОКР. При этом дана ссылка только на п. НК РФ, хотя в полной мере расходы на НИОКР можно достоверно учесть, только учитывая все положения данной статьи. К сведению: о новом порядке учета расходов на НИОКР читайте в консультации эксперта ИСС «Аюдар Инфо» Моисеева М.
В. «НИОКР и налог на прибыль». Минфин, признавая этот факт, в Письме от 1. N 0. 3- 1. 1- 0. 6/2/2. НК РФ должна применяться к «упрощенцам» полностью. Теперь эта позиция найдет отражение в новой редакции пп. НК РФ. Также отметим, что утратил силу пп.
НК РФ, согласно которому «упрощенцам» предоставлялась возможность уменьшать облагаемую единым налогом базу на расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБР.